突發!核定征收全面上調!稅務局剛剛通知!2022年1月1日起執行!
分類:法規政策點擊量:22發布時間:2021-12-15

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-2021.12.13 又是分享的一天-



重磅!稅務局剛剛通知:全面上調企業所得稅核定征收率!自2022年1月1日起執行!更重磅的是……





01

突發!核定征收全面上調

2022年1月1日起執行!


近日,廣西稅務局發布公告:全面調高企業所得稅核定征收率。



劃重點?。?!


一、對納稅人有《企業所得稅核定征收辦法》第三條第一款第(一)項情形的(依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的),稅務機關按照以下規定的標準確定應稅所得率。



二、對納稅人有《企業所得稅核定征收辦法》第三條第一款第(二)、(三)、(四)、(五)、(六)項情形之一的,



稅務機關按照以下規定的標準確定應稅所得率。


廣西稅務局上調核定征收率的幅度可以說是非常大的,有的行業核定后甚至比查賬征收的稅負還要高,這也體現出國家對核定征收監管得越來越嚴格,迫使企業由核定征收向查賬征收轉變,核定征收真的要退出歷史舞臺了。





02

什么是核定征收?

為什么稅務局要提高核定征收率?


一、什么是核定征收?


核定征收主要是指,因納稅人會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計稅依據明顯偏低等其他原因,導致難以確定納稅人應納稅額時,由稅務機關采用合理的方法依法核定應納稅額的一種征收方式。


二、為什么稅務局要提高核定征收率?


1、核定征收管理風險巨大


核定征收是一種粗放的管理方式,主要是針對沒有建賬的或者建了賬但是稅務機關不信的。


核定征收原本是懲罰性措施,但在實務中,卻逐漸成為了一種“稅收優惠”。目前,核定征收存在非常大的風險!


2、造成稅款直接流失。



3、造成下游企業計稅基礎減少


主要途徑有2個:


4、造成上游企業稅款流失


按收入定率征收企業或定額征收企業,由于沒有支出發票也不影響所得稅的計算,可能不向上游企業索取發票,將導致上游企業藏匿收入,少繳增值稅和消費稅。


隨著稅收現代化服務的不斷推進,核定征收程序流于形式,核定的稅額未能反映企業的實際納稅能力,造成國家稅源的損失,容易滋生稅收腐敗等問題。逐步實現取消核定征收,能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。





03

警惕!利用核定征收籌劃風險巨大!

操作不當小心被查!


一、虛開發票


例如,A公司為減少企業所得稅,專門在稅收洼地成立了一家定額征收的B公司,B公司在定額內給A公司開具發票,A公司用發票抵減成本,降低企業所得稅。


A公司與B公司沒有實際交易而開具發票,屬于虛開發票,風險非常大!


二、轉移利潤


例如,A公司為減少企業所得稅,專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司,A公司將貨物低價銷售給B公司,從而減少繳納企業所得稅。B公司再將貨物以正常價格銷售給客戶,但由于B公司核定征收,整體稅負低于A公司,因此,最終A、B公司整體利潤不變,但繳納的稅款減少。


A、B公司之間的關聯交易缺乏商業目的,屬于有意偷逃稅款,面臨被納稅調整的風險!


三、隱匿收入


例如,A公司為減少企業所得稅,專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司將貨物銷售給B公司,不開具發票,B公司由于是核定征收,沒有成本發票不影響企業所得稅。而A公司趁機藏匿收入,少繳納企業所得稅。

A公司趁機藏匿收入來偷漏稅,面臨稽查補稅的風險。


四、對稅收優惠的影響


核定征收由于通常收入或者成本、費用不能準確核算,對于一些要求單獨核算的稅收優惠不能享受,例如研發費用加計扣除、技術轉讓所得減免企業所得稅等。




04

嚴查核定征收

企業這9種情形,要小心了


提高核定征收,使核定征收逐步退出歷史舞臺有利于稅收的公平性,對于廣大納稅人來說是個好消息。而那些想利用核定征收來偷稅漏稅的人,奉勸趕緊收手吧!


注意了,核定征收的嚴查是必然的,主要是從以下幾個方面:



稅務機關還將持續加強對核定征收企業的后續監督:



附:查賬征收和核定征收的區別




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【說明】


圖文 / 來源“財務知識智庫”

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