制作虛假財務賬套、竄改審計報表,虛增收入615.40億!上市公司與證券公司被一案雙罰!
分類:法規政策點擊量:21發布時間:2021-12-10

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-2021.12.10 又是分享的一天-



2021年12月2日,國海證券股份有限公司(簡稱“國海證券”)收到中國證券監督管理委員會《行政處罰及市場禁入事先告知書》(處罰字〔2021〕118號),國海證券公司為山東勝通集團股份有限公司(簡稱“勝通集團”)發行公司債券提供服務涉嫌未勤勉盡責,中國證監會依法對該公司及相關人員作出行政處罰及采取市場禁入措施。具體如下:

一、違法事實  

2016年1月27日,國海證券與勝通集團簽訂《承銷協議》,由國海證券擔任勝通集團面向合格投資者公開發行公司債券“16勝通01”“16勝通03”“17勝通01”的主承銷商。  

2013年度至2017年度,勝通集團通過虛構購銷業務、編制虛假財務賬套,以及直接修改審計報告的方式,共計虛增營業收入615.4億元,共計虛增利潤總額119.11億元,扣除虛增利潤后,勝通集團各年利潤狀況均為虧損。  

上述行為導致勝通集團“16勝通01”“16勝通03”“17勝通01”的募集說明書存在虛假記載。公司作為主承銷商,出具的《核查意見》《核查報告》及《承諾函》存在虛假記載。  

國海證券在盡職調查過程中存在如下問題:  

1.未審慎關注山東勝通鋼簾線有限公司(簡稱“勝通鋼簾線”)在產能利用率、銷售收入等方面存在的異常情況;  

2.未審慎關注勝通鋼簾線所提供資料與公開數據不一致的情況;  

3.未實地查看山東勝通化工有限公司(簡稱“勝通化工”)的生產經營場所,未發現勝通化工已處于停產狀態;  

4.未審慎關注勝通鋼簾線納稅申報材料的異常情況。  

國海證券在為勝通集團發行債券提供服務時,涉嫌違反《公司債券承銷業務盡職調查指引》(中證協發[2015]199號)第九條、第十條第三項、《公司債券承銷業務規范》第十二條、《公司債券發行與交易管理辦法》(證監會令第113號,下同)第七條、第二十一條及2005年修訂的《中華人民共和國證券法》(以下簡稱2005年《證券法》)第三十一條的規定。  

二、處理處罰結果  

依據《公司債券發行與交易管理辦法》第五十八條的規定,國海證券公司的上述行為應根據2005年《證券法》第一百九十一條第三項的規定予以處罰。時任項目負責人孫X飛、項目所在部門負責人劉X冰是直接負責的主管人員、沈X是其他直接責任人員。根據國海證券及相關人員違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度,依據2005年《證券法》第一百九十一條第三項的規定,中國證監會決定:  

1.對國海證券責令改正,給予警告,沒收違法所得1,798萬元,并處以60萬元罰款。  

2.對孫X飛給予警告,并處以30萬元罰款;對劉X冰給予警告,并處以20萬元罰款;對沈X給予警告,并處以10萬元罰款。  

3.對孫X飛采取5年證券市場禁入措施。  

視小野有話說:  

文章看到這里,估計很多讀者朋友都會關注這樣一個問題——山東勝通集團股份有限公司是如何具體實施財務造假的呢?  

接下來,視小野再結合《中國證監會行政處罰決定書(山東勝通集團股份有限公司、王X生等6名責任主體)〔2021〕58號》來具體的說一說。 

 

經中國證監會查明,勝通集團財務造假,導致信息披露文件存在虛假記載,具體違法事實如下:  

違法事實1.通過制作虛假財務賬套等方式虛增收入和利潤  

因融資需要,2013年至2017年,在勝通集團時任董事長、法定代表人及實際控制人王X生決策并組織下,勝通集團以勝通鋼簾線、山東勝通化工有限公司(以下簡稱勝通化工,該公司于2013年停產)和山東勝通光學材料科技有限公司(以下簡稱勝通光科)等三家子公司為造假實體,通過復制真實賬套后增加虛假記賬憑證生成虛假賬套及虛構購銷業務等方式實施財務造假,勝通集團將虛假賬套數據提供給審計機構。  

1.虛增主營業務收入情況。2013年度至2017年度,勝通集團通過上述三家子公司虛增主營業務收入金額共計615.40億元,各年度分別為86.53億元、98.87億元、142.53億元、141.84億元、145.62億元,占當年對外披露營業收入的比例分別為59.44%、67.30%、71.41%、70.20%、68.50%。  

2.虛增利潤情況。2013年度至2017年度,由虛增主營業務收入扣除虛增主營業務成本、稅金及附加,勝通集團虛增利潤總額共計113.00億元,各年度分別為16.54億元、20.24億元、20.67億元、23.06億元、32.49億元,占當年對外披露利潤總額的比例分別為121.61%、138.39%、142.23%、117.64%、164.24%。  

違法事實2.通過直接修改2016年度、2017年度經審計后的合并會計報表的方式虛增利潤  


勝通集團在審計機構Z會計師事務所(特殊普通合伙)出具2016年度、2017年度的審計報告后,直接修改經審計后的勝通集團合并會計報表,在修改后的財務報表上加蓋虛假的Z會計師事務所印章后將報表對外披露。通過該方式,勝通集團2016年度虛減營業成本4.41億元,導致虛增利潤總額4.41億元;2017年度虛減銷售費用2.30億元,虛增財務費用0.60億元,共計虛減費用總額1.70億元,導致虛增利潤總額1.70億元。  

通過上述兩種方式,勝通集團2013年度至2017年度累計虛增主營業務收入615.40億元,累計虛增利潤總額119.11億元;扣除虛增利潤后,勝通集團各年利潤狀況為虧損。各年度虛增主營業務收入金額為86.53億元、98.87億元、142.53億元、141.84億元、145.62億元,占當期對外披露收入的比例為59.44%、67.30%、71.41%、70.20%、68.50%;各年度虛增利潤總額為16.54億元、20.24億元、20.67億元、27.47億元、34.19億元,占當期對外披露利潤的比例為121.61%、138.39%、142.23%、140.14%、172.83%。上述行為導致勝通集團案涉募集說明書和案涉年度報告存在虛假記載。  

最終,根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度,依據2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規定,證監會決定:  

1.對山東勝通集團股份有限公司給予警告,并處以60萬元罰款;  

2.對王X生給予警告,處以90萬元罰款,其中作為直接負責的主管人員處以30萬元罰款,作為實際控制人處以60萬元罰款;并對王X生采取終身證券市場禁入措施。  

3.對其他相關人員給予警告,并分別處以10-20萬元罰款。  

在證監會公布的針對勝通集團行政處罰案例中,王X生作為勝通集團時任董事長、法定代表人和實際控制人,決策、領導、組織實施勝通集團案涉違法行為,且組織安排公司相關部門和人員配合財務部門實施了財務造假行為。該公司通過制作虛假財務賬套等方式虛增收入和利潤,通過直接修改2016年度、2017年度經審計后的合并會計報表的方式虛增利潤。上述兩種方式,勝通集團2013年度至2017年度累計虛增主營業務收入高達615.40億元,累計虛增利潤總額高達119.11億元,造假金額之大令人震驚!作為造假實施者相關責任人受到處理處罰以及終身證券市場禁入措施理所應當。  

而本案例中的另一個看點就在于證監會對為山東勝通集團股份有限公司發行公司債券提供服務的中介機構國海證券公司的處理處罰。證監會認為,國海證券在為勝通集團發行債券提供服務時,對于盛通集團財務造假行為,存在4個“未審慎關注”,未盡勤勉盡責之職。涉嫌違反《公司債券承銷業務盡職調查指引》《公司債券承銷業務規范》《公司債券發行與交易管理辦法》等相關規定,對其給予合計罰沒1918萬元,相關人員5年證券市場禁入的嚴肅處理。  

兩案并罰,此舉不但為造假公司敲響了警鐘,更警醒資本市場中介機構要切實履行好資本市場看門人之責!

附深交所原文地址:

http://www.szse.cn/disclosure/listed/bulletinDetail/index.html?020dd34a-e373-4092-afba-cea17a1e505f


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圖文 / 來源“中國會計視野”

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