罰款1370萬元+市場禁入!以股權轉讓、工程建設占用非經營性資金未披露,這家上市公司被罰了!
分類:法規政策點擊量:22發布時間:2021-12-10

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-2021.12.07 又是分享的一天-



杭州天目山藥業股份有限公司于2021年11月15日收到中國證券監督管理委員會浙江證監局《行政處罰及市場禁入事先告知書》(浙處罰字(2021)23號)。經查明,天目藥業涉嫌違法的事實如下:  

 

違法事實一、原控股股東及其關聯方非經營性資金占用情況  

截至2020年11月12日,長城影視文化企業集團有限公司(簡稱長城集團,2020年12月已更名為浙江清風原生文化有限公司)為天目藥業控股股東,其股東為趙X勇、趙X凡,分別持股66.67%和33.33%。  

(一)以股權轉讓方式進行資金占用  

2018年12月24日,長城集團將所持銀川長城神秘西夏醫藥養生基地有限公司(簡稱銀川西夏)100%股權轉讓給杭州文韜股權投資基金合伙企業(有限合伙)(以下簡稱文韜基金和杭州武略股權投資基金合伙企業(有限合伙)(以下簡稱武略基金)。  

2018年12月30日,天目藥業控股子公司銀川天目山溫泉養生養老產業有限公司(以下簡稱銀川天目)與文韜基金、武略基金簽訂《股權轉讓框架協議》,擬支付5,500萬元購買文韜基金、武略基金所持銀川西夏100%股權。天目藥業時任董事長趙X凡、總經理李X岳、總經理助理兼銀川天目執行董事翁X陽在印章使用審批單上簽字。  

2019年4月1日,銀川天目向文韜基金、武略基金轉賬5,414萬元。趙X凡、李X岳、翁X陽、天目藥業時任會計機構負責人(會計主管人員)費X霞在相關付款申請單上簽字。相關股權尚未過戶。文韜基金、武略基金由長城集團籌備并募集設立,委托代表人和管理人員葉X英、秦X義、洪X媛、鄭X英等均接受天目藥業趙X勇領導和指派,相關合伙人進出、增減資、對外投資決策、資金收付均需經由趙X勇同意才能實施,定期合伙人會議也由趙X勇主持召開。  

(二)以工程建設方式進行資金占用  

2018年6月20日,銀川天目與浙江共向建設集團有限公司蘭州分公司(以下簡稱共向蘭州)簽訂總價為6,000萬元的工程合同,約定由共向蘭州承包建設銀川天目旗下的相關溫泉康養項目。  

2018年7月2日-2019年2月3日,銀川天目向共向蘭州累計轉賬3,073.12萬元,其中2,700萬元最終轉入長城集團控股子公司浙江青蘋果網絡科技有限公司,373.12萬元用于償付長城集團向李X岳的借款。上述工程項目無施工跡象。共向蘭州是趙X勇以浙江共向建設集團有限公司的名義設立的分公司,由長城集團參股的蘭州新區長城旅游文創園有限公司承包運營管理,獨立核算、自負盈虧。共向蘭州歷任法定代表人童X、韋X鵬等為長城集團及其關聯企業員工。銀川天目與共向蘭州的施工合同由長城集團負責擬定,轉賬給共向蘭州的工程款由長城集團財務負責人洪X媛指使翟X婷具體操作。  

上述行為構成原控股股東及其關聯方非經營性資金占用的關聯交易,累計發生額8,487.12萬元,余額8,487.12萬元。其中,2018年累計發生額2,700萬元,期末余額2,700萬元,占公司當期凈資產的比例分別為29.49%、29.49%;2019年累計發生額5,787.12萬元,期末余額8,487.12萬元,占公司當期凈資產的比例分別為41.13%、60.32%;2020年上半年累計發生額0萬元,期末余額8,487.12萬元,占公司當期凈資產的比例分別為0%、61.95%。  

違法事實二、未按規定披露原控股股東及其關聯方非經營性資金占用的關聯交易情況  

天目藥業退至2021年4月30日公告2020年年度報告時才披露上述事項構成資金占用。天目藥業未按《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號一一年度報告的內容與格式(2017年修訂)》第三十一條和第四十條第四項、《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第3號——半年度報告的內容與格式(2017年修訂)》第三十八條第四項的規定,在2018年年度報告、2019年半年度報告、2019年年度報告和2020年半年度報告中如實披露上述原控股股東及其關聯方非經營性資金占用的關聯交易情況。  

上述違法事實,有公司公告、銀行流水、相關工商信息、印章使用審批單、付款申請單、情況說明、詢問筆錄等證據證明。天目藥業的上述行為,違反2005年修訂的《中華人民共和國證券法》第六十三條、2019年修訂的《中華人民共和國證券法》第七十八條第二款的規定,構成2005年《證券法》第一百九十三條第一款、2019年《證券法》第一百九十七條第二款所述違法行為。  

行政處理處罰結果:  

原實際控制人兼時任董事長趙X凡,對上市公司信息披露事務管理承擔首要責任,在涉及資金占用事項的相關付款申請單、印章審批單上簽字,在天目藥業2018年年度報告、2019年半年度報告、2019年年度報告和2020年半年度報告上簽字,未能保證上述定期報告真實、準確、完整,是天目藥業信息披露違法違規行為直接負責的主管人員。  

時任總經理(代行董事會秘書職責)李X岳,作為公司日常經營管理負責人及信息披露事務負責人,在涉及資金占用事項的相關付款申請單、印章審批單上簽字,在天目藥業2018年年度報告、2019年半年度報告、2019年年度報告和2020年半年度報告上簽字,未能保證上述定期報告真實、準確、完整,是天目藥業信息披露違法違規行為直接負責的主管人員。  

時任天目藥業總經理、董事、銀川天目執行董事俞X明,在其天目藥業總經理兼銀川天目執行董事任期內發生部分資金占用事項,且以董事身份在天目藥業2018年年度報告、2019年半年度報告、2019年年度報告和2020年半年度報告上簽字,未能保證上述定期報告真實、準確、完整,是天目藥業信息披露違法違規行為直接負責的主管人員。  

時任總經理助理兼銀川天目執行董事翁X陽,在涉及資金占用事項的相關付款申請單、印章審批單上簽字,在天目藥業2018年年度報告、2019年半年度報告、2019年年度報告和2020年半年度報告上簽字,未能保證上述定期報告真實、準確、完整,是天目藥業信息披露違法違規行為直接負責的主管人員。  

時任會計機構負責人(會計主管人員)費X霞在涉及資金占用事項的相關付款申請單上簽字,在天目藥業2018年年度報告、2019年半年度報告、2019年年度報告和2020年半年度報告上簽字,未能保證相關財務報告真實、準確、完整,是天目藥業信息披露違法違規行為的其他直接責任人員。  

時任財務總監周X敏,在天目藥業2018年年度報告和2019年半年度報告上簽字,未能保證上述定期報告真實、準確、完整,是天目藥業信息披露違法違規行為的其他直接責任人員。  

時任董事楊X,時任獨立董事張X鳴、章X忠、余X春,時任副總經理汪X鈞、程X波、耿X,簽字并承諾保證2018年年度報告、2019年半年度報告、2019年年度報告和2020年半年度報告真實、準確、完整,時任監事陳X玲、葉X審核通過2018年年度報告、2019年半年度報告、2019年年度報告和2020年半年度報告,未能保證相關定期報告真實、準確、完整,是天目藥業信息披露違法行為的其他直接責任人員。  

此外,趙X勇作為天目藥業的原實際控制人,組織、指使他人實施非經營性占用天目藥業子公司資金,其行為構成2005年《證券法》第一百九十三條第三款所述“發行人、上市公司或者其他信息披露義務人的控股股東、實際控制人指使從事前兩款違法行為”以及2019年《證券法》第一百九十七條第二款所述“發行人的控股股東、實際控制人組織、指使從事上述違法行為,或者隱瞞相關事項導致發生上述情形”的情形。  

根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度,依據2005年《證券法》第一百九十三條第一款以及2019年《證券法》第一百九十七條第二款的規定,中國證監會浙江證監局決定:  

1.對杭州天目山藥業股份有限公司責令改正,給予警告,并處以100萬元罰款;  

2.對趙X勇處以500萬元罰款;  

3.對趙X凡、李X岳給予警告,并分別處以70萬元罰款;  

4.對俞X明、翁X陽給予警告,并分別處以60萬元罰款;  

5.對費X霞、楊X、張X鳴、章X忠、余X春、汪X鈞、程X波、耿X、陳X玲、葉X給予警告,并分別處以50萬元罰款;  

6.對周X敏給予警告,并處以10萬元罰款。  

此外,趙X勇、趙X凡的違法行為情節嚴重,依據2019年《證券法》第二百二十一條和《證券市場禁入規定》(證監會令第115號)第三條、第五條的規定,浙江證監局決定:對趙X勇釆取5年市場禁入措施,對趙X凡釆取3年市場禁入措施。  

視小野有話說:  

在本案例中,杭州天目山藥業股份有限公司及其相關責任人通過以股權轉讓方式和工程建設方式來達到為原控股股東及其關聯方占用非經營性資金的目的。此外,還存在未按規定披露原控股股東及其關聯方非經營性資金占用的關聯交易情況。上述違法行為導致財務報告披露違法違規,最終,杭州天目山藥業股份有限公司以及相關責任人合計被處罰1370萬元,直接責任人也被分別處以3年或5年不等的市場禁入措施。  

接下來,視小野在通過本案例為各位讀者朋友分享2個相關的稅收知識點:  

在本案例中,上市公司通過多種途徑來達到拆借資金的目的,有讀者會對此產生這樣的疑問——企業集團內部公司的資金無償借貸行為是否需要視同銷售繳納增值稅呢?  

針對該問題,《財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第三條規定,“對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅?!痹擁梼灮菡叩狡诤?,《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第6號)第一條又做出進一步規定,該項優惠政策執行期限延長至2023年12月31日。  

在本案例中,原控股股東以股權轉讓方式進行資金占用,但最終相關股權并未過戶。那么,從稅法角度來看,企業股權轉讓應于何時確認股權轉讓收入實現呢?  

對此,《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)與《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)文件做出如下規定:  

“企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。關聯企業之間發生股權收購,轉讓合同(協議)生效后12個月內尚未完成股權變更手續的,應以轉讓合同(協議)生效日為重組日?!?nbsp; 

附深交所原文地址:

http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?orgId=gssh0600671&announcementId=1211602907&announcementTime=2021-11-17  


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圖文 / 來源“中國會計視野”

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