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            注銷慘案!小公司被稅局補稅罰款380萬,竟然因為這件事!
            分類:行業資訊點擊量:113發布時間:2021-01-16

            最近看到一補稅罰款的案子,一個小公司最終被要求補稅罰款380萬,你看看他是出了什么問題?


            01

            一起因為注銷引起的慘案

            最近發生的一件事情的經過是這樣的:


            XX模具有限公司因行業變化,加上老板也有其他產業,所以決定不再經營了。


            公司老板就跟韓會計說,注銷這家公司吧,公司太多麻煩!


            韓會計心想,大家都說注銷難,我可是熟門熟路了,之前辦了幾家有經驗,應該是很順利的!


            于是,將注銷資料交給稅局一看,資產負債表中存貨,還有原材料、庫存商品830多萬元。稅務專管員沒出聲,說,你這資料還有點不齊,過幾天齊了一起帶來吧!


            過了幾天,突然稅務稽查來了幾個人,說要看看存貨在哪里。當時韓會計就慌了,哪還有什么存貨,那個數字就是掛的空賬!


            這下沒法交差了,只好說,是之前歷史賬的問題,實際上存貨沒有了,我入職時就這樣了呀,不清楚!


            稅務稽查人員都是身經百戰的,肯定不會這樣被糊弄過去。


            親自跑到庫房一看究竟,確實沒存貨了。但發現庫房里面有一張舊辦公桌,稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看,出大事了!


            前五年的倉庫出入庫賬全在那,還是手工的,上面粘滿了灰塵!


            韓會計差點立即暈倒?。?!這可是五年內公司最真實的實物賬呀!


            結果咋樣?老板、韓會計通過N種關系,各方努力溝通。


            最終的結果是:


            830萬元進項轉出,交13%的增值稅??!還有附加稅?。?!


            外加滯納金一起,交了220萬元??!外加罰款160萬元!


            合計380萬?。。。?!


            其他的事,就不說了!


            老板哭了,可憐的韓會計那肯定是工作不保了,直接閃人了.......上個月的工資都沒要。


            真是一起因為注銷引起的慘案!


            02

            企業注銷補稅和罰款套路多,防不勝防


            我們都知道,注銷公司花費不菲,不僅有代辦公司收取的服務費,還有各種補稅、罰款等著你。

            首先,注銷公司肯定要進行稅務注銷。

            在進行稅務注銷的時候,要清算公司的增值稅、企業所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。

            稅務注銷的時候,需要提供公司近三年的帳本、會計憑證、財務報表等。如果你從來沒有記過賬,那么就要重頭開始補賬!

            補賬當然要額外收費了,最便宜也得一個月100吧,然后您這都三年了,自己算算…

            除了補賬之外,稅局還會要求出具清算報告,至少要出具最后一年的,也有的稅局是要求每年都要有。而清算報告根據公司賬務、稅務的復雜情況來收費,一般來說也得2000塊/年/本。

            03

            再來看幾個案例

            1. 賬面存貨要交稅!

            A公司一般納稅人,商貿批發企業,今年7月1號去不想經營了,準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元。稅務上咋處理???

            點睛:

            一般納稅人終止生產經營,辦理注銷稅務登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配?!皩⒆援a、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定為視同銷售行為。

            視同銷售不說了,肯定是按照12萬確認銷項啊,所以注銷的時候需要交納增值稅12*13%=1.56萬元。

            2. 賬面庫存大于實物庫存咋辦?

            A公司注銷的時候,賬面10萬元的存貨,但是實際倉庫里面什么都沒有了!公司會計很苦惱!

            點睛:

            估計上面這個問題注銷的企業都會涉及,如果賬面庫存大于實際庫存,說明有商品銷售漏報收入了,沒辦法,稅法就是這么嚴謹。等到企業注銷的時候,賬面大于庫存,貨物去哪里了啊。此時稅務如果實地核查發現這種情況,最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。

            金額差異很大的話,還可能涉及補繳滯納金等!

            如果是視同銷售的話,按照12萬*13%=1.56萬元進行補繳。

            3. 庫存確實壞了咋辦?

            A公司因為做食品銷售的,注銷的時候,公司的倉庫的113萬元(含稅)食品都過期了,發票已經認證抵扣,但是這一批我們賬面的這113萬元確實一分錢都不值了??!

            點睛:

            根據增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,需要做進項稅轉出。懂了嗎?

            進項轉出金額=113/1.13*13%=13萬元。進項抵扣了的必須進項轉出!

            建議:有這種賬面對不上的,就不要去為難稅務了,自己找點法子,賬面都對不上,你的報表,怎么讓稅務簽字???

            4. 個稅絕對是個大坑!

            A公司注銷的時候,由于公司成立較早,公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了,現在注銷了,稅務要求補稅?

            點睛:

            財稅[2003]158號,“二、關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?!?/span>

            這個文件很重要,按照這個規則,這家企業需要補繳個稅100*20%=20萬元,沒辦法這就是規則!所以,公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應收款,這是稅務必查項目!

            5. 印花稅注銷時成了必查項!

            平時,大家好像感覺對印花稅的稅務管理非常松,但是注銷的時候必查!

            提示:

            稅務有可能會對企業成立幾年來重大合同均進行印花稅審核,實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!

            注銷前,自己檢查一遍,提前把稅補了,省的注銷的時候到處在補稅!

            6. 庫存商品還需要補繳企業所得稅!

            A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元,上面談到了需要補交增值稅,所得稅咋處理???

            點睛:

            (國稅函〔2008〕828)規定:“二、企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。(四)用于股息分配;這一法條不僅平時使用,等到注銷的時候算是也要找到用場了!

            根據規定,上面庫存10萬元存貨需要視同銷售,在企業所得稅處理的時候,要確認12萬元的視同銷售收入,10萬元的成本,確認2萬元的稅前利潤。應補繳所得稅=2*25%=0.5萬元。


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